Что такое должная осмотрительность с точки зрения закона?

Закон не дает четкого перечня действий. Согласно сложившейся судебной практике (Постановление Пленума ВАС РФ № 53), должная осмотрительность — это разумные и достаточные меры, которые предпринимает компания, чтобы убедиться в добросовестности и надежности контрагента, а также в законности всей будущей сделки.

Проще говоря, вы должны продемонстрировать налоговикам и суду, что сделали все возможное, чтобы не стать участником мошеннической схемы. Формальный подход — «галочка для отчета» — не сработает.

Почему это критически важно? Последствия неосмотрительности

• Налоговые риски: Отказ в принятии НДС к вычету и учете расходов для налога на прибыль.
• Финансовые потери: Оплата товара или услуги, которые не будут получены.
• Репутационный ущерб: Связь с неблагонадежными компаниями бросает тень и на ваш бизнес.
• Блокировка расчетного счета по решению налогового органа.
• Привлечение к субсидиарной ответственности руководителя и учредителей.

Пошаговый алгоритм проявления должной осмотрительности

Следуйте этому чек-листу, чтобы сформировать надежное досье на каждого контрагента.

Шаг 1: Базовая юридическая проверка (Due Diligence)

Это основа, без которой все дальнейшие действия бессмысленны.

1. Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП: Проверьте актуальность данных, юридический адрес (на отсутствие признаков "массовости"), состав учредителей и руководителя, размер уставного капитала, виды деятельности (ОКВЭД) на сайте ФНС РФ.
2. Проверка полномочий руководителя: Убедитесь, что договор с вами подписывает лицо, указанное в ЕГРЮЛ как директор. Если подписывает иное лицо, запросите нотариальную доверенность и проверьте ее подлинность.
3. Анализ учредительных документов: Запросите Устав. Убедитесь, что совершаемая сделка не требует одобрения советом директоров или общим собранием.

Шаг 2: Анализ финансового состояния и благонадежности

Цель — оценить, способен ли контрагент вообще исполнить свои обязательства.

1. Бухгалтерская отчетность: Запросите баланс (форма №1) и отчет о финансовых результатах (форма №2) за последний отчетный период. Проанализируйте активы, обязательства и выручку.
2. Проверка по базам госорганов: База ФССП (наличие исполнительных производств и долгов), Картотека арбитражных дел (участие в судебных разбирательствах, особенно с налоговыми органами), Реестр дисквалифицированных лиц ФНС.

Шаг 3: Оценка деловой репутации и операционной истории

1. Поиск в интернете и СМИ: Наличие негативных отзывов, участие в скандалах, публикации о привлечении к ответственности.
2. Наличие реального бизнеса: Функционирующий сайт, аккаунты в соцсетях, отзывы клиентов (это косвенно подтверждает ведение реальной деятельности).
3. Отраслевые рейтинги и лицензии: Проверьте наличие у контрагента необходимых лицензий, сертификатов и допусков СРО.

Шаг 4: Документирование и фиксация результатов

Это самый важный шаг. Если проверка не задокументирована, для налоговиков ее не существует. Сформируйте досье контрагента, в которое должны входить:

• Актуальная выписка из ЕГРЮЛ.
• Копии учредительных документов.
• Бухгалтерская отчетность.
• Документы, подтверждающие полномочия подписанта.
• Справки об отсутствии задолженностей.
• Отчет о проверке с вашими выводами и заключением о надежности.

Заключение: Должная осмотрительность — это процесс, а не разовое действие

Проявление должной осмотрительности — это не разовая акция перед первой сделкой, а непрерывный процесс. Риски нужно оценивать на постоянной основе, особенно при увеличении объемов сотрудничества или заключении крупных контрактов. Разработайте и внедрите в вашей компании внутренний регламент по проверке контрагентов. Это не только обезопасит ваш бизнес, но и станет весомым доказательством вашей добросовестности в любом споре.