Оффшорные компании: создание и управление, преимущества и возможности для оптимизации налогообложения. 

Об оффшорных компаниях слышали хотя бы что-то практически все российские предприниматели, однако далеко не каждый хорошо представляет себе смысл использования безналоговых зарубежных компаний во внешнеэкономических операциях. Оффшорный бизнес - понятие для российских предпринимателей относительно новое и даже само английское слово "offshore" не имеет эквивалента в русском языке. 

Первоначальное слово "offshore" ("находящийся на некотором удалении от берега") употребляли в качестве обобщенного названия небольших островков у берегов Европы и Северной Америки. В целях более активного освоения этих территорий налоги на них устанавливались весьма умеренные, а то и отсутствовали вовсе, что весьма привлекало иностранных бизнесменов. 

Затем значение этого термина несколько трансформировалось и расширилось и сейчас оффшорными именуются такие страны или территории, законодательство которых при определенных условиях позволяет освобождать зарегистрированные здесь компании от налога на прибыль, да и не только на прибыль. Как правило, таким условием является требование, чтобы директора и владельцы компаний не были резидентами данной страны, а сама компания не извлекала прибыли на ее территории. 

Нередко предприниматели задают вопрос: какой же смысл видят в регистрации безналоговых компаний те страны и территории, которые принято именовать "оффшорными"? Самый прямой. На небольшом островке Мэн, к примеру, в настоящее время зарегистрировано несколько десятков тысяч нерезидентных компаний. Их владельцы не только платят определенную пошлину при регистрации, но и ежегодно вносят пусть и не большие, но строго фиксированные суммы за предоставление их компаниям безналогового статуса. Все это в целом дает весьма ощутимый доход в бюджет острова. 

Практика использования оффшорных компаний на Западе распространена весьма широко. Достаточно сказать, что по оценкам компетентных экспертов в настоящее время примерно половина мировых капиталов так или иначе проходит через оффшорные территории. Поле деятельности таких компаний тоже довольно широко. Это торговля и инвестиции, холдинг и судоходство, авторское право и страхование - практически любая сфера деловой активности. 

Существует довольно широко распространенное ошибочное мнение, что оффшорные компании открываются исключительно с целью уклонения от налогов, а стало быть, и их использование является чем-то не вполне законным. Весь смысл использования безналоговых компаний именно в том и состоит, чтобы минимизировать налоговое бремя законными средствами. 

Косвенным подтверждением этому является, кстати, и тот факт, что в абсолютном большинстве стран нет никаких запретов на использование оффшорных компаний, а регулировать внешнеэкономическую деятельность своих предпринимателей правительства современных развитых стран предпочитают более цивилизованными методами. Введением определенных правил на перевод капиталов за рубеж, например. 

Если при определенных условиях делавэрская компания не облагается налогами в Делавэре, США, то в России она уж тем более не подлежит налогообложению (если, конечно же она не извлекает прибыли с российской территории). И то, что фактическим владельцем этой компании является российский бизнесмен - в данном смысле ничего не меняет. 

Конечно же, нужно не забывать о том, что следует четко различать доходы иностранного юридического и российского физического лица. До тех пор, пока безналоговая часть Вашей прибыли находится на счете делавэрской компании, она ни в коем случае не подлежит налогообложению в России. Вы можете совершенно свободно использовать эти средства в своих дальнейших деловых операциях. Однако если Вы решите переложить их в собственный карман, то это уже будет Ваш личный доход, который по закону необходимо занести в декларацию и заплатить соответствующий подоходный налог. 

Регистрация новой или покупка зарегистрированной оффшорной компании? 

Вам необходимо серьезно продумать один из самых важных и сложных вопросов - выбор банка, на котором просто необходимо остановиться подробнее. Решая вопрос об открытии банковского счета, следует знать, что сделать это для российского предпринимателя не всегда просто. В последние годы в Западной Европе и Америке началась настоящая охота за "грязными" капиталами наркомафии, торговцев оружием и мафиозных структур. Западные банки стали твердо придерживаться правила "знай своего клиента", в соответствии с которым лицам с сомнительной репутацией или просто не известным банку финансовым прошлым счета (будь то личные или корпоративные) открываются крайне неохотно. Стоит Вам в качестве директора обратиться в любой первоклассный европейский банк с просьбой открыть счет для вашей компании, от Вас тут же потребуют так называемое рекомендательное письмо (поручительство) любого другого банка или иного известного в деловом мире лица. И если для граждан США, Великобритании или Германии получить такое поручительство труда не составит, для большинства предпринимателей из России это становится труднопреодолимым препятствием. 

Если у Вас никогда не было счетов в хороших западных банках, классическое банковское рекомендательное письмо (reference letter) Вам получить не удастся. Тогда Вам следует поискать другой вариант. Можно попробовать такую возможность, как заручиться гарантиями одной из многочисленных западных юридических контор, которые помогут Вам с открытием счета за определенный гонорар. Если это не удается, Вам, видимо, следует отказаться от волнующей мысли о первоклассном швейцарском или британском банке. 

Далее Вам следует определить подходящее название для вашей фирмы, поскольку регистратор вправе отказать, если находит, что данное название нежелательно или созвучно с другим, уже существующим. Кроме того, в разных странах есть своя специфика. Так, слово "холдинг", которое совершенно свободно используется в названиях компаний на Виргинских островах или Багамах, на острове Мэн разрешается использовать только в том случае, если компания действительно является холдинговой, а слово "интернэшнл", безо всяких ограничений используемое на тех же Багамах, здесь разрешено только в том случае, если уставный капитал составляет не менее 100 тысяч фунтов стерлингов. 

Всех этих трудностей и ошибок при подборе вариантов названия можно избежать, если выбрать себе подходящее из списка готовых компаний, который регулярно пополняется. Вообще, покупка уже готовых компаний имеет ряд преимуществ. Кроме того, что вы избавлены от хлопот с подбором названия, которое к тому же часто бракуется регистратором, такие компании оформляются намного быстрее и получить полный пакет документов в нашем офисе вы сможете немедленно, а сертификат о добропорядочности компании (Certificate of GoodStanding) - уже через дней десять-двенадцать. 

При этом было бы совершенно неверно считать готовые компании чем-то уже "бывшим в употреблении". Регистрация всех без исключения компаний идет по одной схеме: первым учредителем выступает одна из юридических контор страны пребывания, а затем она передает право владения новым хозяевам. Обычно каждая специализированная юридическая контора имеет определенный запас таких компаний, которые на английском языке именуются "Shelf Companies" ("компании на полке"). 

Таким образом, вся разница заключается лишь в названиях, которые для готовых компаний подбираются совершенно нейтральные. Не стоит слишком обращать внимание и на указания типа "Trading", "Investments", "Properties" и т.п. Как правило, уставы у всех компаний составляются типовые и предусматривают все мыслимые виды деятельности, за исключением запрещенных законодательством стран регистрации (как-то, торговля наркотиками и оружием) или тех видов деловой активности, на которые требуется особая лицензия (банковская, страховая, инвестиционные консультации и т.п.). 

Структура оффшорных компаний 

Вне зависимости от места регистрации любая нерезидентная компания имеет строго определенную законом структуру.

С юридической точки зрения большинство нерезидентных компаний представляют собой закрытые акционерные общества или общества с ограниченной ответственностью, хотя прямую аналогию с нашими ЗАО и/или ООО проводить было бы не совсем верно. Их уставный капитал варьируется примерно от 5 до 50 тысяч долларов, выплачивать который полностью, впрочем, нет никакой необходимости. В большинстве оффшорных территорий существует понятие частично выплаченного уставного капитала, что на практике оборачивается двумя-тремя акциями по одному доллару каждая, при помощи которых два-три владельца могут контролировать всю компанию. 

Хозяевами и законными владельцами компании являются держатели акций, а пропорции в их владении определяют и соотношение во владении самой компании. Акционеры получают сертификаты о владении акциями, которые могут быть именными, в то же время в некоторых странах допускается выпуск акций на предъявителя. Акционеры назначают директоров (или могут быть директорами сами), несущих полную ответственность за деятельность компании и наделенных самыми широкими полномочиями. Именно директора заключают сделки и управляют банковским счетом компании. Как правило, директоров должно быть не менее двух, однако в некоторых странах допускается назначение одного директора. 

Если финансовая ответственность держателей акций ограничивается размером их акционерного капитала, имеющего чаще всего чисто номинальное значение, то директора несут ответственность юридическую и в случае факта явного мошенничества со стороны компании могут быть привлечены к суду. Поэтому не стоит удивляться, что в целом ряде стран местные власти требуют заполнения специальных форм, подтверждающих согласие будущих директоров выполнять их обязанности. 

Каждая компания должна иметь секретаря, в роли которого обычно выступает специализированная секретарская компания или высоко подготовленные и опытные профессионалы. Местные власти стремятся к тому, чтобы у компании был секретарь, реально следящий за делами и гарантирующий внесение должных сборов, и, как правило, настаивает на назначении секретарей из числа местных граждан или юридических лиц даже в том случае, если прямого требования об этом нет в законодательстве. 

В круг обязанностей секретаря входит подготовка соответствующей отчетной документации для местных властей (кроме бухгалтерской), выполнение всех условностей законодательства для обеспечения жизнедеятельности компании и контроль за своевременной оплатой ежегодных пошлин. 

Практически везде местные власти выдвигают ряд дополнительных требований, в соответствии с которыми от компаний требуется, чтобы они имели постоянно проживающего в стране регистрации или стране постоянно действующего офиса компании агента или представителя, который в принципе мог бы вести работу и получать корреспонденцию. Как правило, эти обязанности также выполняет секретарская компания. 

Информация о владельцах и директорах компаний в большинстве стран является открытой и ее легко проверить в местном Реестре. Поэтому, если вы по каким-то причинам не желаете афишировать факта владения или директорства в своей компании, вы вполне можете скрыть это двумя сравнительно простыми способами, воспользовавшись услугами так называемых nominee/trustee shareholders - держателей акций на доверительной основе, в качестве которых чаще всего выступают дочерние фирмы секретарской компании, и номинальных директоров, на которых следует остановиться подробнее. 

Номинальными директорами обычно назначаются профессиональные управляющие, проживающие вне территории, где зарегистрирована компания. Они не ведут повседневной работы и лишь значатся в реестрах, отписывая в пользу владельцев доверенности на управление компанией. 

Хотя институт номинальных директоров весьма популярен на Западе, практика показывает, что он не лишен определенных недостатков. Поскольку юридическая ответственность продолжает оставаться за номинальными директорами, многие юридические фирмы отказывают в предоставлении такой услуги бизнесменам из СНГ, не имеющим солидных гарантов и не известных в западных деловых и коммерческих кругах. Кроме того, многие западные банки весьма неохотно открывают счета на лиц, управляющих компанией по доверенности. 

Резюмируя все вышесказанное, нерезидентная компания со статусом льготного налогообложения - это юридическое лицо, зарегистрированное в юрисдикции со льготным налогообложением, но деятельность которого, за исключением управления, осуществляется за ее пределами, и расходы на поддержание которого обычно исчерпываются оплатой:

  1. платы за учреждение компании (взимаемой только один раз - при инкорпорации);
  2. ежегодного регистрационного сбора, ежегодной пошлины за продление регистрации, ежегодной пошлины за освобождение от налогообложения;
  3. ежегодного гонорара своему зарегистрированному агенту и адвокату/аудитору. 

В случае возникновения необходимости в создании нерезидентной компании первоначально следует определиться относительно того, какой вид компании и какая юрисдикция лучше всего подойдет для тех или иных целей, учитывая следующие факторы:

  1. цель создания компании и деловые планы ее учредителей;
  2. финансовые возможности учредителей (суммы, которые они готовы затратить для создания компании);
  3. желаемая степень обеспечения конфиденциальности владельцев;
  4. требования к отчетности компании и ставкам ее налогообложения;
  5. престиж юрисдикции инкорпорации. 

Формы оффшорных компаний 

На сегодняшний день в мире существует несколько десятков стран, в которых можно создать нерезидентную компанию, и в каждой из них возможно создание нескольких их типов. Обобщая все разнообразие, можно выработать следующую классификацию:

  1. компания международного бизнеса (International Business Company / IBC) - этот тип компаний почти аналогичен российским закрытому акционерному обществу или обществу с ограниченной ответственностью. Их деятельность регулируется менее строго, чем деятельность перечисленных ниже типов компаний, и ответственность участников по обязательствам компании ограничивается стоимостью принадлежащих им акций (долей).
    Подобные компании, в зависимости от страны их происхождения, могут иметь в своем названии слова "компания", "товарищество с ограниченной ответственностью", "корпорация" и другие;
  2. так называемые public limited company - аналог российских открытых акционерных обществ. Ответственность их участников аналогична указанной выше, но, в силу того, что к отчетности подобных компаний предъявляются строгие требования, эта организационно-правовая форма менее популярна;
  3. различные формы индивидуального бизнеса (например, Anstalt в Люксембурге), при которых данной компанией владеет один человек, но его ответственность также ограничена его вкладом. Подобные компании существуют в ограниченном количестве юрисдикций и при их создании необходима оплата уставного капитала в значительных размерах. В указанные формы входит и траст;
  4. различные формы ведения бизнеса с неограниченной ответственностью. Они менее других распространены (аналог российских полных товариществ) и менее других подходят для ведения международного бизнеса. К их отчетности применяются более строгие требования и конфиденциальность для их участников практически не может быть достигнута. 

Как правило, для целей большинства подходит первый из перечисленных выше типов компаний (компании международного бизнеса).

Их характерные особенности:

  1. сфера деятельности этих компаний почти не ограничена (ни по уставу, ни по закону), но некоторые виды деятельности лицензируются: к ним обычно относятся банковская, страховая, юридическая, аудиторская, трастовая, административная и некоторые другие, и работа в этих областях без лицензии невозможно;
  2. ограниченная ответственность: владельцы отвечают по обязательствам компании только в пределах уставного капитала; для небанковских компаний обычно нет ограничения на минимальный размер уставного капитала;
  3. учредителями могут быть любые юридические или физические лица. Владельцами являются лица, владеющие акциями (именными или на предъявителя), они избирают директоров (ими могут быть и сами владельцы), которые управляют текущей деятельностью компании. Директорами может быть назначен секретарь, подпись которого на протоколах собраний в дальнейшем будет гарантировать подлинность решений директоров и акционеров;
  4. компания обязана иметь в стране инкорпорации почтовый адрес (как правило, это адрес ее зарегистрированного агента), но не может иметь в ней работающего офиса и служащих, являющихся гражданами той страны, в которой зарегистрирована компания (есть только несколько исключений - например, Кипр). 

Возможности оффшорной компании

Как показывает практика, наиболее привлекательными возможностями являются:

  1. возможность аккумуляции средств за рубежом;
  2. возможность конфиденциального перераспределения финансов и материальных ресурсов;
  3. возможность холдинговой деятельности, реинвестирования, приобретения пакетов акций и репатриации капитала в Россию от имени компании;
  4. возможность приобретения собственности (включая недвижимость), находящейся как в России, так и в стабильных государствах, от имени компании-нерезидента;
  5. отсутствие ограничений при работе с валютой, свойственных российским валютным резидентам;
  6. возможность создания в России с участием данной компании коммерческих организаций с иностранными инвестициями (совместных предприятий) и приобретения режима беспошлинного и, на данный момент, безналогового ввоза основных средств (за исключением подакцизных товаров);
  7. анонимность при создании и деятельности компании, а также анонимность передачи контроля над данной компанией.

Регистрация и поддержание деятельности компании 

Для того, чтобы инкорпорировать компанию в большинстве юрисдикций, достаточно указать три альтернативных варианта названия, имена и адреса двух директоров адвокату, который будет заниматься инкорпорацией, и детали распределения акций (долей) - физического присутствия будущих владельцев компании при регистрации не требуется. 

Регистрация компании занимает от 5 дней до (в случае открытия счета) 5 недель. После предоставления всех сведений, необходимых для инкорпорации компании, и оплаты счета, по истечении вышеуказанного срока учредители получают сертификат об инкорпорации компании, сертификаты акций, главную книгу корпорации, корпоративную печать и т.д. 

Возможна покупка готовой компании и переоформление всех документов на реальных владельцев. 

Для поддержания деятельности компании, как уже было указано выше, необходимо оплачивать ежегодные платежи, состоящие из регистрационного сбора, платы зарегистрированному агенту, оплату услуг адвоката, платы за адрес и т.п. 

В случае отказа от уплаты вышеназванных платежей возможны следующие последствия:

  1. Наложение штрафа властями юрисдикции инкорпорации;
  2. Постановка компании в банковский стоп-лист зарегистрированным агентом или властями юрисдикции инкорпорации;
  3. Закрытие счета компании банком непосредственно;
  4. Исключение компании из торгового реестра (с закрытием счета банком).

Обеспечение конфиденциальности 

Обеспечение конфиденциальности обычно направлено на сокрытие бенефициарных владельцев компании и обеспечивается назначением номинальных директоров (контроль оперативной деятельности) и номинальных акционеров (контроль права собственности). 

Директора компании должны быть известны любым третьим лицам, поэтому список директоров хранится властями в специальных открытых архивах. Широко используется практика назначения так называемых номинальных директоров. 

Такими директорами служат либо непосредственно адвокатская фирма (часто та же самая, что зарегистрировала и предоставила адрес компании), либо адвокаты, если в рассматриваемой стране директором должно быть физическое лицо. 

Эти директора не принимают никаких независимых решений, а только подписывают протоколы и иные распорядительные документы (договоры, доверенности и т.д.), переданные бенефициарными владельцами компании. Номинальный директор может быть смещен путем простого уведомления, посланного в адрес должностного лица регистрирующего органа (письмо номинального директора об отказе от всех прав в отношении компании без компенсации с "открытой", то есть не указанной в нем, датой является стандартным способом контроля реальных владельцев над компанией). 

В случае найма номинальных директоров повседневное управление деятельностью компанией может осуществляться ее владельцами на основании выданной номинальным директором генеральной доверенности. Обычно доверенность выдается не более чем на год, ввиду того, что услуги номинального директора оплачиваются ежегодно, и директор не может нести ответственность за дальнейшую деятельность компании в случае отказа от его услуг. 

Если в юрисдикции инкорпорации разрешено выпускать акции на предъявителя, то и владельцы компании могут быть полностью анонимны. Но в этом случае протокол любого собрания акционеров должен подтверждаться подписью секретаря компании, который лично присутствует на собрании и убеждается в полномочиях присутствующих согласно сертификатам акций на предъявителя. Хотя обычной практикой в таких юрисдикциях является депонирование списка акционеров в Центральном банке данной страны, где он хранится с грифом повышенной секретности. 

При именных акциях информация о держателях акций (полное имя, адрес, гражданство) хранится в Реестре Акционеров. Он должен быть доступен общественности и контролирующим органам; более того, власти некоторых стран, например Ирландии и Кипра, требуют информацию из этого реестра при регистрации, перерегистрации или проведении аудита компании. Избежать разглашения личностей акционеров можно посредством найма номинальных акционеров. В этом случае номинальные акционеры приобретают, например, по 1 акции из 1000 или 10000, выпущенных компанией, и на этом основании их имена вносятся в Реестр Акционеров и могут быть публично оглашены. Так же, как и номинальные директора, номинальные акционеры предоставляют настоящим акционерам письмо с открытой датой об отказе от любых прав на переданные им акции. 

В любом случае оригиналы всех правоустанавливающих документов на компанию (устав, сертификат об инкорпорации, сертификаты акций), а также печать компании находятся у реальных собственников. 

Не меньшее значение в обеспечении конфиденциальности имеет выбор страны, в банке которой компания будет иметь счет. Российские налоговые органы имеют большой опыт сотрудничества с подобными ведомствами США, Великобритании, Франции, Германии и многих других государств по выявлению средств российских граждан, размещенных в банках этих стран. Например, положения об обмене информацией Договора об избежании двойного налогообложения между США и РФ предусматривают, что Министерство финансов РФ имеет право получить любую информацию, связанную с налогообложением российских граждан, доступную IRS (Internal Revenue Service - Служба внутренних доходов США), а в соответствии с американским законодательством вся информация о счетах в американских банках и об их распорядителях становится известна IRS автоматически.

налоговый адвокат в Москве

Телевидение, публикации

Права потребителя и их защита. Что необходимо знать каждому потребителю.Права потребителя и их защита.
Что необходимо знать каждому потребителю.

Как вести себя с инспектором ГИБДД? Несколько простых советов водителю.Как вести себя с инспектором ГИБДД?
Несколько простых советов водителю.

Нарушение неприкосновенности частной жизни. Понятие и ответственность.Нарушение неприкосновенности частной жизни.
Понятие и ответственность.

Обратная связь

По вопросам оказания юридической помощи вы можете обратиться ко мне, заполнив данную форму или позвонив по телефону в Москве +7(495)542-24-42.